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第四 公共图书馆资金管理规范（第1页）

第四节公共图书馆资金管理规范

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无论资金来源如何，公共图书馆都必须依据财经纪律、财务制度规范使用资金，按照会计准则和财务规则处理账务，这不仅是制度的需要，也是图书馆强化管理、保证资金安全、合理使用资金、控制预算和平衡收支的需要。

一、严格执行制度

没有规矩不成方圆。

所谓管理规范，一是要有规矩，二是要守规矩。

公共图书馆的资金管理需要按照法律法规和规章制度实施管理，不能随心所欲，否则不仅资金不安全，馆长和财务人员等也不安全，更不用说完成公共图书馆的年度工作目标。

（一）预算制度

预算两字在各个地方有许多种理解。

首先，预算是一种法律。

1994年3月，全国人大通过《预算法》，因而，预算的编制、审查和批准、执行、调整、收支范围都有法律规定，必须依法办事。

预算是一种法律可以从两个角度认识：（1）图书馆作为公益性事业单位，其预算编制、管理、收入、支出均是《预算法》规定的内容，法律规定了预算的编制、用款的范围、收支的渠道。

（2）对图书馆而言，预算是单位财务管理的根本大法，每个款、项、目、节均受预算控制，图书馆不得自行突破、随便挪用，更不能自行其是，否则就会违反财经纪律，或使图书馆陷入财政危机，从而影响图书馆的业务活动的开展，甚至影响生存和发展。

其次，对公共图书馆而言，预算是指资金。

有预算就有钱，无预算就没钱，下达预算就是下达资金，调整预算就是调整资金，因此，预算是完成事业任务的用款计划，或者反过来，被批准的事业任务，就有对应的预算资金。

再次，预算是一种控制。

预算是相应事业任务的支出控制，如果某项任务尚未完成，而预算控制数已经完成，则对图书馆来说，就会形成超支；如果相反，则形成节支。

因而，如果没有意外情况，预算的完成进度可以反映事业任务的完成进度。

对图书馆来说，既要控制整个预算支出的节奏，又要顾及事业任务与预算支出之间的比例关系。

最后，预算是一种方法。

预算的编制、控制，财务收支和核算都需要借助于一定的方法，另外，财政资金的预算本身就是财政资金投入产出管理的一种方法，它也构成财政对图书馆、图书馆自身衡量资金投入与事业效益的一种方法。

公共图书馆的资金，不管是预算内资金，还是预算外资金、其他资金和非税收入，其收支行为都是一种预算收支行为，所以必须遵守《预算法》。

不经批准突破预算、调整预算，或完不成预算，都可能构成违法。

这里特别提醒注意的是，按照《预算法》，预算科目之间的调整也应该经过审批。

而事实上，专项经费预算确实不能调整，必须实行专款专用，即不能将甲专项经费预算的结余去弥补乙专项经费预算的超支，也不能调剂到其他预算科目去使用，但同在一个科目中的预算是可以调剂使用的，如公务费中的邮电费与水电费之间允许调剂。

（二）牵制制度

在资金管理上，有一套科学的相互配合、相互监督的制度，我们称为牵制制度。

这既是为了保证资金安全、科学核算，也是对管理人员、财务人员负责的一种制度。

牵制的主要内容包括：管账的不管钱，管钱的不管账，即主办会计和出纳会计在岗位上必须分设；管钱的不管物，管物的不管钱，即出纳和仓库保管员不能一人兼任；账账相符、账款相符、账实相符，即总账与明细账之间，银行存款账与银行日记账之间，备用金账户与现金日记账之间，银行日记账与银行对账单之间，现金日记账与库存现金之间，固定资产明细账与固定资产实物之间等都必须相符。

公共图书馆也必须建立这样一套牵制制度，防止资金管理上的出现漏洞。

（三）出纳制度